违规收取保证金的审计案例

作为内部审计人员来说，首先更多考虑的应该是管理合规的问题，当然假设在国家法律法规层面，公司是合法的；那么内审人员的主要工作在于对公司政策、制度流程执行的情况进行确认和评价，所以合规是审计人员无法规避的一个重要审计内容，也是蕴含在审计过程中，时时刻刻需要思考的问题。今天十堰仁和会计培训学校就给大家分享一个经过收取促销品保证金，私设小金库的案例，希望对大家市场销售方面的审计管理有所启发。

情节1：审计人员对山东某区域进行例行的销售现场走访，与经销商确认市场促销提供的车辆等相关物品到位和使用的情况时，经销商询问他们缴纳的保证金什么时候退回。经确认，该市场对销售较大的经销商年度促销五菱之光小面包一台，根据公司制度规定，促销是达到一定量的让利和奖励行为，不应该附带其他条件，但该区域销售大区经理擅自每台车收取了2-3万元不等的保证金。

情节2：根据该经销商反映的问题，审计人员确认是否有公司出具的收据？整个区域共奖励车辆多少台？然后对得到奖励的经销商进行一一电话确认；较终确认结果是，保证金由市场销售收取，打入指定的银行账户；该区域共奖励车辆17台，收取保证金35万元，该打款账户为该销售区域办公室主任的账户，这样审计人员确认了金额和账户情况。

情节3：审计人员在市场期间，正好该区域召开经销会议，于是盛情难却的情况下，参加了该区域某经销商的宴请，当然，本次主角还是公司的销售总监，包括负责该区域的大区经理，区域经理等人员；在饭后，该大区经理拿了几样水果，到本次审计组长的房间进行了快速交流，当然也谈到收取保证金的问题，该大区经理的意思是这是一种管理行为，保证车辆广告的制作和实用时效等方面吧。需要交代一个小细节，就是本次审计人员的房费是区域定的，这为后来举报埋下了伏笔。 

情节4：审计人员回公司后，头等时间要求该区域办公室主任将其账号明细进行了打印。经审计确认，该账户内资金在此期间多次进行了使用，经落实，为公司一家经销商，经查询，该经销商为销售总监的朋友还是同学呢？反正存在一定的关系，是该销售总监要求将款项借给其同学使用；但是，在审计期间，该笔资金已经使用的部分，存入了账户，也就是被接触的资金回来啦。

情节5：对本次审计情况对公司总经理进行了汇报，本着治病救人的原则，总经理认可了大区经理保证金强化管理的说法，并安排财务人员对经销商意见进行了征询，该小金库资金较后进行了经销商货款收到处理，并出具了公司的收款收据；对该区域销售总监、大区经理等相关人员进行了罚款处理，大区经理作为主要责任人进行了6000元的负激励，这次审计发现本来应该就此结束啦。

情节6：没有想到本来一个比较圆满的审计问题，倒是大区经理非常不满，对总经理提交了一份举报说明，说审计人员在市场上吃拿卡要；幸亏审计人员做了提前防范，在住宿后，将哪次销售区域所安排房间的费用进行了支付，但因为是支付给了大区经理属下的哪次负责住宿的区域经理手里，应该是没有进行沟通，该大区经理就认为审计人员是占了便宜，没有承担住宿费用；同时，审计组长对本次出差的其他两人进行了确认，是否拿过区域的礼品或者其他东西，均确认是没有的。那么吃拿卡要来自何方呢？结果后来，一问，本次一起出差的司机，说他要了三个水杯，就是销售区域搞活动分发的那种玻璃杯，这也算吃拿卡要呀。

情节7：根据举报情况，审计人员对总经理进行过程说明，总经理认为该大区经理神经过敏，后来该大区经理自己也做出了道歉，认为自己不理智，纯属误会，本次案例才算结束。

审计事件处理结束了，但这个案例对审计人员的启发应该很有代表性的。

头等，作为监督人员，必须做到坚持原则，坚持自己的职业道德规范，这不仅是职业基础，也是做人的基本，谁没有贪欲那是假的，但作为审计人员，就的守得住阵地，这是底线；

第二，和市场销售人员打交道，需要技巧，也需要情商，当然这里没有对销售人员另眼看待的意思，审计人员与销售人员不是一个等级的玩法，所以少说多听，直驱问题重点即可；

第三、审计证据链条的重要性 ，本次审计从得到线索，到索要收款收据，到账户，再到账户清单的打印，确认了小金库的存在性，不合规性等一系列问题，这是审计人员在审计过程中需要掌握的技巧和方法。然看起来很简单，但做起来，说不定在那个环节就会断掉，导致审计事项无法继续实施，所以作为审计人员，流程图的简单绘制和梳理思路是非常必要的。

第四、不合规就是不合规，不管什么样的审计结果，都是有审计发现的批准者来做较后的评判，审计人员能做的就是实事求是的反映审计发现即可，或者提出相应的审计建议或整改措施，至于审计报告使用者如何决策那就不是审计人员所关心的问题啦。有人可能不这样认为，你可以坚持自己的原则，但高层管理者如何利用审计报告，是进行了各种均衡之后的结果，所以审计事实反映以后，我们的后续工作就是领导批准意见的跟踪确认，落实到位。如本次审计人员，较后对财务处理账务的凭证进行了收集整理，实现了小金库处置的闭环处理。

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