多多理解政策少交税

 

        案列

  青岛五天科技有限公司销售自产的货物5000万元同时提供安装服务1000万元，企业会计按照混合销售一律按照主业适用13%税率缴纳的增值税。十堰仁和会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  增值税=（5000万元+1000万元）*13%=780万元

  其实完全不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率就可以。

  销售货物的增值税=5000万元*13%=650万元

  建筑服务的增值税=1000万元*9%=90万元

  合计：740万元

  总结

  政策理解不到位，就会多交冤枉税，经过以上案例看出，由于会计人员不会运用税收优惠政策，导致多缴纳增值税40万元。

  提醒

  企业该交的税一分不能少，这叫风险控制！

  企业不该交的税一分也不多交，这叫税务管理！

  参考一

  国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：

  一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

  注意：

  （1）只是针对建筑服务。（2）这种分别是强制性的。

  参考二

  根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  总结

  1、销售自产货物同时安装，应分别核算、分别适用税率

  2、销售自产机器设备同时提供安装，应分别核算、分别适用税率

  3、销售外购机器设备同时提供安装，若是按照兼营业务已经分别核算了，则可以分别适用税率！

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